Налоговое планирование
Проводим обширный спектр услуг по налоговому планированию для вас по индивидуальной схеме.
Появились вопросы? Оставьте заявку на консультацию
Новые репатрианты и налоговая система Израиля
Израиль все чаще называют "новой офшорной зоной". На маленькую жаркую страну смотрят с возрастающим интересом и некоторым непониманием: здесь существует особый порядок, позволяющий извлекать доходы за рубежом и... не платить налоги. Разумеется, далеко не всем; очевидно, что лишь при определенных условиях. Однако на сегодняшний день в Израиле создана уникальная экосистема, которой новым репатриантам крайне рекомендовано воспользоваться. Вадим Осадчий, эксперт в области налогообложения Израиля, рассказывает о налоговых льготах, особенностях израильской налоговой системы и прочих вопросах, интересующих и касающихся всех без исключения новых граждан страны.
- Вадим, начнем с основного: действительно ли Израиль можно считать офшорной зоной?
- В некотором смысле. Давайте начнем с самого начала, хорошо? В Израиле существует два типа налогообложения: налогообложение компании (юридического лица) и ее владельца (физического лица). Существует вид компании, называемой "семейная фирма", она же "прозрачная компания". Принцип деятельности – налогообложение в один этап. Это значит, что все доходы такой компании переходят к ее владельцу, и он платит налог с них.
- За календарный год?
- За календарный год. Период налогообложения в Израиле – с 1 января до 31 декабря текущего года. Поэтому, если за истекший период компания заработала сто тысяч шекелей, то она заплатит двадцать пять тысяч шекелей налогов. Если же такая компания заплатит своему владельцу прибыль в виде дивидендов, то владелец заплатит 30% от суммы прибыли в качестве налогов. Это то, что касается "простой компании"
- А что произойдет с "прозрачной", или "семейной" компанией?
- Тогда сто тысяч шекелей прибыли, о которых мы говорили, сразу переходят к владельцу компании, и доход такой компании сохраняет свои качественные характеристики при переходе к владельцу компании.
- Что значит выражение "качественные характеристики"?
- Поясню на примере. Сначала о простой компании. Если у нее существует несколько источников дохода: доход от бизнеса плюс доход от банковского вклада, к примеру, – то она выплачивает 25% от суммы прибыли единовременно и все. На этом вопрос с налогообложением закрыт. Если же сумма прибыли переходит к ее владельцу, налогообложение будет происходить по нескольким векторам. Во-первых, налогообложению подвергнется доход от бизнеса. Владелец компании заплатит такой налог, как если бы это был его личный бизнес. А если такая компания, к примеру, сдает принадлежащее ей здание, расположенное за границей, владелец компании платит 15%-ный налог. Если же компания сдает в аренду квартиру для проживания, то владелец компании вообще не платит налоги в силу того, что в израильском праве существует освобождение от налогообложения, когда доходы не дотягивают до определенного минимума.
- А если владелец такой компании – новый репатриант?
- То на него распространяется освобождение от налогообложения в течение 10 лет, в соответствии со ст. 14 указа о подоходном налоге. Если компания нового репатрианта владеет различным имуществом за границей, то заработанный ею за границей доход поступает напрямую в распоряжение владельца компании, который, как мы помним, в течение десяти лет освобожден от уплаты налогов на доходы, извлеченные за пределами страны.
- А если у него бизнес внутри Израиля?
- Тогда на него не распространяются никакие льготы. Он ничем не отличается от любого другого израильского бизнесмена в отношении уплаты налогов. Но вернемся к прежнему сценарию. Итак, а если хозяин компании – не израильтянин, а иностранный гражданин? Или гражданин Израиля, но не резидент? Удивительно, но его ситуация фактически такая же, как и у нового репатрианта – он тоже не платит налоги, только в этом случае срочность не ограничивается десятью годами, а длится бесконечно долго.
Для уточнения: то есть, в самом идеальном варианте находятся те израильтяне, которые, получив теудат зеут, живут не в стране, а за ее пределами. На них можно оформить "прозрачную фирму", о которой мы говорили выше: при том, что нигде в законе нет требования, чтобы владелец такой компании обязательно был израильтянином, попытки оформить на иностранного гражданина компанию, заканчиваются неудачей.
- А какие требования к такой компании существуют?
- В течение определенного времени после своей регистрации компания должна подать прошение о регистрации ее в качестве "прозрачной" в министерство юстиции. Владельцы и учредители такой компании должны являться членами семьи – поэтому она и называется еще "семейной компанией". При этом они могут и не приходиться друг другу родственниками. Например, в состав фирмы входят отец, двое сыновей и их жены. Разумеется, невестки не являются родственниками друг другу, но на регистрации компании это никак не скажется – считается, что они все-таки родственники, через своего свекра.
- Какие еще есть варианты для тех, кто рассматривает Израиль как некую офшорную зону?
- Бывают ситуации, что резиденту Израиля вообще не нужно платить налог. Дело в том, что определение резидентства в России – это арифметика чистой воды. Если лицо проводит на территории РФ 183 дня в году, он становится резидентом. Если меньше – он не является резидентом. При этом предположим, у этого лица в швейцарском банке есть ценные бумаги – то есть у него есть источник дохода, с которого ему, по-хорошему, нужно было бы заплатить налоги. Однако он приходит в налоговое управление в РФ и показывает справку, что он является резидентом Израиля. В свою очередь, в Израиле он освобожден от уплаты налогов на зарубежные доходы по правилу первых десяти лет репатриации. Таким образом, наш герой легально освобожден от уплаты налогов в течение 10 лет.
- Красота!
- Существуют и более агрессивные методы планирования налогообложения. Люди обращаются в налоговую инспекцию, просят получить предварительное решение, ruling. Представьте себе: иностранный резидент, владелец израильской компании, акции которой попали к нему после 2009 года, удачно продает эти акции. Теоретически он должен уплатить налоги (так как они получены от сделки, совершенной на территории Израиля), но фактически он освобожден от уплаты налогов – на него распространяется 10-летний срок освобождения от налогов, потому что он новый репатриант. Правда, это освобождение распространяется только на продажу акций, а не на любой другой бизнес на территории Израиля. То есть, если наш новый репатриант совершит сделку купли-продажи недвижимости, он будет вынужден заплатить все налоги. А вот на акции это не распространяется.
- Давайте пройдемся по пунктам: при каких условиях новый репатриант освобожден от уплаты налогов?
- Новый репатриант тотально освобожден от налогов на любые доходы, извлеченные за границей, как активные, так и пассивные – дивиденды, интересы, недвижимость – на 10 лет после его репатриации.
- А если он работает на 2 страны?
- Если он работает удаленно, находясь на территории Израиля, этот доход облагается налогом. Если он делит свое время на две страны, то критерием будет то, где он фактически работал. Если, к примеру, он прилетел на лекцию на 2 дня, но до этого две недели сидел в Израиле и готовился к этой лекции, считается, что он работал в Израиле, поэтому эта деятельность будет облагаться налогом. Если же это нейрохирург, который вылетел в другую страну, провел операцию и получил за нее оплату – такая деятельность налогом облагаться не будет, так как предполагается, что работа проведена на территории другой страны. Если же он сидит тут и удаленно работает, повторяю, он платит налоги, потому что доход, который он извлекает, извлечен на территории Израиля.
- А если репатриант начинает бизнес в Израиле, он платит те же налоги, что и мы с вами?
- Абсолютно. Более того, если у него есть бизнес за границей, и управляется он с территории Израиля, такой бизнес тоже будет облагаться налогом. Но если мы говорим про нового репатрианта, такой его бизнес будет освобожден от налогообложения. Налог будет сниматься только с его зарплаты.
- Вы в самом начале обронили интересную фразу: вы сказали, что Израиль рассматривают как альтернативу Кипру. И в чем Израиль превосходит Кипр?
- Перед многими бизнесменами из других стран и, в частности, из России, стоит дилемма. Все, что раньше было связано с "классическими" офшорами, например, вывод средств или ведение бизнеса на Кипре, сейчас вызывает, мягко говоря, неоднозначную реакцию – у кипрских активов сейчас, ввиду длительной и хорошо известной цепочки обстоятельств сейчас не лучшая репутация. Израиль, безусловно, на фоне всех подобных стран выглядит лучше. Бизнес-компания или недвижимость в Израиле вызывают позитивные ассоциации. Имидж Израиля безупречен, поэтому освобождение от налогов тут не вызывает никаких вопросов. Получается, что в стране существуют де факто действительная офшорная зона и возможность избежать налогообложения, но при этом ни у одной налоговой службы в мире не возникнет никаких вопросов к подобному порядку.
© Беседовала Севиль Велиева