Как не платить налоги и спать спокойно

Беседовал Илья Стечкин


Мы начинаем серию публикаций по материалам бесед с Вадимом Осадчим, одним из ведущих русскоязычных специалистов Израиля в области аудита, глобального налогового планирования и сопровождения сделок с недвижимостью. 

В этой статье речь пойдет о том, что такое глобальное налоговое планирование, кому и какие налоговые каникулы положены в Израиле, а также о том, почему термин “новый репатриант” не соответствует налоговым реалиям Земли Обетованной. 

Справка: Вадим Осадчий в 1996 году закончил Тель-Авивский университет по специальности “Налоги и аудит”, а через десять лет — юридический факультет университета Бар Илан. До 2001 года работал в KPMG, потом присоединился к аудиторской фирме «Куперберг, Ливни и партнеры». С 2003 — партнер в аудиторской фирме «Рабинович, Эвен, Маман и партнеры». С 2015 года отвечает за налоговое планирование клиентов Pareto Capital. 


Что такое “глобальное налоговое планирование”?

ИС: Вадим, давайте для начала определимся о чем мы сегодня говорим. Что такое “глобальное налоговое планирование”?

ВО: Глобальное налоговое планирование — это вид управления активами, при котором учитывается не только система налогообложения в отдельно взятой стране для отдельного бизнеса клиента, но все виды активов в разных странах. Вопросы глобального налогового планирования интересны не только тем, у кого есть бизнес в нескольких странах, а также тем, у кого один бизнес в одной стране, но кто живет на несколько стран. Тем, у кого нет бизнеса, но есть инвестиции в разных странах, это тоже важно знать. Особенно если инвестиции сделаны в страны, отличные от страны проживания, а сама страна проживания регулярно меняется. То есть человек постоянно проживает в одной стране, регулярно бывает в другой и имеет вид на жительство в третьей. Даже если вы получаете пенсию в одной стране, а проживаете в другой —  вам это тоже актуально. По существу: слово “глобальное” в определении налогового планирования можно заменить словом “международное”. 

Можно ли легально не платить налоги?

ИС: Адвокат Эли Гервиц часто пишет о том, что при правильном налоговом планировании у новых репатриантов есть возможность легально 10 лет нигде не платить налоги. Так ли это?

ВО: На самом деле — это так, при выполнении ряда дополнительных условий. Например, в другой стране, где извлечен доход, он не облагается налогом. Что происходит если в течение 10 лет израильтянин — новый репатриант — получает дивиденды из другой страны? Если в той стране существует режим, при котором дивиденды не облагаются налогом — все понятно. Он не платит налоги нигде. А если такого режима нет, то местные налоги он платит все равно. Но может сложится ситуация — и, вероятно, именно ее подразумевает Эли — что существует соглашение об избежании двойного налогообложения между странами. Бывает, что по соглашению между Израилем и какой-то третьей страной на определенные виды доходов в той стране израильтянин не платит налог или платит, но льготный, при условии, что он является израильским налоговым резидентом. А в Израиле он не платит налог, потому что является новым репатриантом.

Житель Израиля впервые

ВО: Кстати, определение “новый репатриант” на самом деле в нашем контексте  не совсем точное. Статья 14 Указа о подоходном налоге, которая говорит о льготах, не употребляет термин “новый репатриант”, но использует понятие “житель Израиля впервые”, то есть человек, впервые получивший статус израильского налогового резидента. Эти определения в большинстве случаев совпадают, но не всегда. 

ИС: То есть речь идет в том числе и о вернувшихся израильтянах?

ВО: Нет, вернувшиеся израильтяне — это другая категория, которая разделена на две подкатегории. Житель Израиля впервые — это тот, кто не был никогда израильским налоговым резидентом и стал им. Это может быть новый репатриант, который приехал в страну, получил соответствующий статус и стал жить в Израиле, переместил в Израиль свой центр жизни, стал израильским налоговым резидентом. Или же человек, который приехал, получил статус репатрианта, но не стал жить в Израиле, не стал налоговым резидентом. А потом приехал через несколько лет и перенес-таки свой центр жизни в Израиль. И стал израильским налоговым резидентом впервые.

Когда мы говорим о вернувшихся израильтянах, то имеем в виду людей, которые уже были налоговыми резидентами, потом какое-то время не были, а потом вернулись и обратно стали налоговыми резидентами Израиля. К новым репатриантам практически приравнены вернувшиеся израильтяне со стажем, то есть те, кто 10 лет и более не были налоговыми резидентами Израиля. У них практически те же льготы, что у жителей Израиля впервые. За исключением, например, налогов на банковские вклады в иностранной валюте в израильских банках. 

Вторая категория — это вернувшиеся израильтяне, которые не были налоговыми резидентами от 6 до 10 лет. У них льготы урезанные. Продолжительность льгот у них 5 лет, а не 10. При этом они должны отчитываться о своих доходах за границей, их доход от бизнес-деятельности за границей не освобожден от налога, доход от продажи имущества за границей освобожден от налогов только в том случае, если имущество было приобретено в тот период, когда они не были жителями Израиля. В отличие от вернувшихся израильтян со стажем, которые могут в процессе своих десятилетних льгот сначала купить некоторое имущество, через 6 лет продать и получить прибыль, освобожденную от налогов.

И есть еще одна категория вернувшихся израильтян, про которую Указ о подоходном налоге ничего не говорит — это те, кто был менее 6 лет не в статусе налогового резидента Израиля. По существу никаких льгот они не имеют.

Сын за отца отвечает… Перед налоговой инспекцией

ИС: Не секрет, что многие оказываются в статусе вернувшегося израильтянина, прервав свое пребывание в Израиле в детском возрасте. Родители уехали из Израиля и забрали их с собой. Как обстоят дела с их налоговым статусом?

ВО: В Израиле существует институт рулинга и прерулинга (ахлата микдамит) — предварительного решения налоговой инспекции. Можно обратиться в налоговую инспекцию до совершения определенного действия, в процессе или уже в некоей сложившейся ситуации. И попросить определение статуса: что происходит в моей ситуации? Есть решение налоговой инспекции на похожую тему. Молодой человек приехал в Израиль в начале 2000-х годов, закончил школу, потом уехал за границу. Женившись, вернулся из-за границы и обратился в налоговую инспекцию именно с таким вопросом: я был в Израиле несовершеннолетним, меня привезли родители, потом я уехал, а потом — уже совершеннолетним — вернулся. Признайте меня жителем Израиля впервые. Налоговая ответила: нет. Нельзя признать человека жителем Израиля впервые, если он уже был жителем Израиля. И не имеет значения — малолетний он или нет. Это не значит, что если в другом случае кто-то пойдет судится с налоговой инспекцией, то он заведомо проиграет этот суд. Возможно, суд скажет: нет, то решение налоговой инспекции остается в силе по отношению к тому человеку, но в вашем случае мы считаем по-другому. При этом человек, который уже получил решение налоговой инспекции, тоже может пойти в суд. И решение в принципе может быть принято в его пользу.

* * *

В следующей статье поговорим о том, как эффективно использовать налоговые каникулы, на что обратить внимание, какие распространенные ошибки совершают новые израильтяне при получении опционов, продаже коммерческой и жилой недвижимости в стране исхода, какие заграничные доходы не освобождаются от налогов. 

Третья публикация будет посвящена вопросам бизнеса в Израиле: кто и почему открывает тут компании или представительства, какие типы инвестиций интересуют граждан, не являющихся налоговыми резидентами Израиля. 


Ссылка на первоисточник.